王老師，您好！ 我發(fā)郵件給你了，幫我看下吧，非常謝謝

您好，好的，您怎么知道我的郵箱啊？

哈，您好上次幫了我的，我又發(fā)了一份，以后面的為準(zhǔn)，第一個(gè)是三個(gè)一起合并，后面的是先子公司也合資公司合并，再母公司與子公司合并，麻煩您看下，謝謝

您好，我看過了，除了您編制的抵消分錄以外，子公司和合資公司，子公司和母公司的其他的所有者權(quán)益也要做抵消分錄的。請(qǐng)參考以下抵消分錄。 　㈠母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。 　　1、全資子公司 　　借：實(shí)收資本 　　資本公積 　　盈余公積 　　未分配利潤 　　借或貸：合并價(jià)差或者商譽(yù) 　　貸：長期股權(quán)投資 　　投資成本＞所有者權(quán)益 借：合并價(jià)差或者商譽(yù) 　　投資成本＜所有者權(quán)益 貸：合并價(jià)差或者商譽(yù) 　　2、非全資子公司 　　借：實(shí)收資本 　　資本公積 　　盈余公積 　　未分配利潤 　　借或貸：合并價(jià)差或者商譽(yù) 　　貸：長期債權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 ㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 　　1、借：其他應(yīng)付款 　　貸：其他應(yīng)收款 　　2、借：預(yù)收賬款 　　貸：預(yù)付賬款 　　3、借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 　　利息費(fèi)用不抵銷 　　4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷 　　如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。 　　借：應(yīng)付債券 　　借或貸：合并價(jià)差 　　貸：長期債權(quán)投資 　　借：投資收益 　　借或貸：合并價(jià)差 　　貸：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用） 　　5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷 　　借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備 　　貸：管理費(fèi)用 　　①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變 　　借：應(yīng)付賬款 　　貸：應(yīng)收賬款 　　借：壞賬準(zhǔn)備 （上年數(shù)） 　　貸：年初未分配利潤 （上年數(shù)） 　　②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。 　　借：應(yīng)付賬款 　　貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)） 　　貸：年初未分配利潤（上年數(shù)） 　　借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例） 　　貸：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例） 　　③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少 　　借：應(yīng)付賬款 　　貸：應(yīng)收賬款 　　借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)） 　　貸：年初未分配利潤（上年數(shù)） 　　借：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例） 　　貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例） 　　㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷 　　抵銷與子公司銷售價(jià)格無關(guān) 　　1、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。 　　借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營業(yè)務(wù)支出（子公司成本） 　　2、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷售。 　　借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營業(yè)務(wù)支本（母公司成本） 　　存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　3、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷售，部分形成存貨。 　　①對(duì)外銷售的部分 　　借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×銷售比例） 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司×銷售比例） 　　②形成存貨的部分 　　借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷售比例） 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷售比例） 　　存貨（毛利×未銷售比例） 　　4、跨年度的抵銷（上期購進(jìn)未銷的部分） 　　①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。 　　借：年初未分配利潤 （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　貸：存貨 （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　②上期未銷存貨，本期全部對(duì)外銷售，并且本期無新購 　　借：年初未分配利潤（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　③上期未銷存貨，部分對(duì)外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。 　　⑴對(duì)外銷售 　　借：年初未分配利潤（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例） 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例） 　　⑵形成存貨 　　借：年初未分配利潤（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例） 　　貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例） 　　㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 　　類型 賣方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn) （根據(jù)重要性原則，可以不抵銷） 　　賣方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品 （不抵銷） 　　賣方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn) （重點(diǎn)） 　　1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷 　　①交易當(dāng)年 　　借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 　　固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利） 　　②交易以后期間 　　借：年初未分配利潤（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　③退出企業(yè)（報(bào)銷、售出、退出） 　　子公司在退出時(shí)，盈利。 　　借：年初未分配利潤（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利） 　　貸：營業(yè)外收入 　　子公司在退出時(shí)，虧損。 　　借：年初未分配利潤（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利） 　　貸：營業(yè)外支出 　　2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn) 　　①交易當(dāng)年 　　借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 　　固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 　　借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊） 　　貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊） 　　②以后使用期間 　　借：年初未分配利潤（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 　　借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊） 　　貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計(jì)提折舊） 　　借：累計(jì)折舊（以前年度累計(jì)多提折舊額） 　　貸：年初未分配利潤（以前年度累計(jì)多提折舊額） 　　3、退出（期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用） 　　將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營業(yè)外收入（支出） 　　①期滿清理 　　借：年初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 　　借：累計(jì)折舊 　　貸：管理費(fèi)用 　　借：累計(jì)折舊 　　貸：年初未分配利潤 借：年初未分配利潤 　　貸：管理費(fèi)用 　　②提前報(bào)廢 　　借：年初未分配利潤 　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 　　借：累計(jì)折舊 　　貸：管理費(fèi)用 　　借：累計(jì)折舊 貸：年初未分配利潤 ③超期使用 　　借：年初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊 貸：年初未分配利潤 ㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷 　　借：少數(shù)股東權(quán)益 　　投資收益 　　年初未分配利潤 　　貸：提取盈余公積 　　應(yīng)付利潤 　　未分配利潤 　　㈥、盈余公積的抵銷（補(bǔ)提） 　　1、當(dāng)年的抵銷 　　借：提取的盈余公積 　　貸：盈余公積 　　2、以前年度的抵銷 　　借：年初未分配利潤（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)） 　　貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）