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2021年9月15日，甲銀行以公允價值500 000元購入一項債券投資，并按規定將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該債券的賬面余額為500 000 元。2022年10月15日，甲銀行變更了其管理債券投資組合的業務模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲銀行于2023年1月1日將該債券從以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產。2023年1月1日，該債券的公允價值為490 000元，已確認的減值準備為6 000元。 提問：老師，我的分錄錯了嗎？為什么債權投資入賬是50000 不是2023年1月1日公允價值是49000嗎？
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同學你好，其他債權投資重分類為債權投資，應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉出，調整該金融資產在重分類日的公允價值，并以調整后的金額作為新的賬面價值，即視同該金融資產一直以攤余成本計量。所以是按照50000 該金融資產重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量。一般分錄為：
借：債權投資[原賬面余額]
貸：其他債權投資[原賬面余額]
應當將重分類之前計入其他綜合收益的累計利得或損失沖回
借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動
貸：其他債權投資——公允價值變動
如果重分類前該金融資產存在預期信用損失而計提了損失準備，結轉資產減值準備：
借：其他綜合收益——信用減值準備
貸：債權投資減值準備
2023 07/23 14:08
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