內部交易的抵銷分錄：　　借：營業收入　　　　　　　　　　　　　 1 200　　　　貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　 900　　　　　　固定資產——原價　　　　　　　　　 　300　　借：固定資產——累計折舊　　 （300/5/2）30　　　　貸：管理費用　

老師，我不明白的是這塊內部交易抵消，內部消息抵消不是指的同一控制下的兩個公司互相抵消嗎？我看這個題是甲控制了乙公司呢

就是怎樣判定是內部交易抵消，我不大清楚，具體會計分錄怎么做，我是會做的！

老師，答案我是有的

老師，這里不是甲公司取得了乙公司的控制權，不存在什么母子公司呀，怎么是內部交易呢？

老師，這里不是甲公司取得了乙公司的控制權，不存在什么母子公司呀，怎么是內部交易呢？

你好，學員，你發布問題需要帶題目文字或者圖片發布才可以呢，這樣老師看不見題目的。

你好， 【答案】 (1)2017年1月1日乙公司可辨認凈資產的公允價值=5 900 +100=6 000(萬元)。 商譽=5 700-6 000×80%=900(萬元)。 少數股東權益=6 000×20%=1 200(萬元)。 (2) 借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 ? ? 貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 (3) 借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 ? ? ? ?資本公積　　　　　　　　　　　　 1 100(1 000+100) ? ? ? ?盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900 ? ? ? ?未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 ? ? ? ?商譽　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900 ? ??貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　5 700 ? ? ? ? ? ?少數股東權益　　　　　　　　　　　　　　　　1 200 [(2 000+1 100+900+2 000)×20%] (4) 借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 ? ??貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 借：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 ? ??貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 將成本法核算的結果調整為權益法核算的結果： 借：長期股權投資　　　　　　　　400[(600-100)×80%] ? ??貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400 借：投資收益　　　　　　　　　　　　　 160(200×80%) ? ??貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　　160 調整后的長期股權投資的賬面價值=5 700+400-160=5 940(萬元)。 抵權益： 借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 ? ? ? ?資本公積　　　　　　　　　　　　1 100(1 000+100) ? ? ? ?盈余公積　　　　　　　　　　　　　　 960(900+60) ? ? ? ?未分配利潤—年末　　 2 240(2 000+600-60-100-200) ? ? ? ?商譽　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900 ? ??貸：長期股權投資　　　　　　　　5 940(5 700+400-160) ? ? ? ? ? ?少數股東權益　　　　　　　　　　　　　　　　1 260 [(2 000+1 100+960+2 240)×20%] 抵損益： 借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400 ? ? ? ?少數股東損益　　　　　　　　100[(600-100)×20%] ? ? ? ?未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　2 000 ? ?貸：對所有者(或股東)的分配　　　　　　　　　　　200 ? ? ? ? ? ?提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 60 ? ? ? ? ? ?未分配利潤—年末　　　　　　　　　　　　　　2 240 內部交易抵銷： 借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 200 ? ? 貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900 ? ? ? ? ? ?固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300 借：固定資產　　　　　　　　　　　　　30(300÷5×6/12) ? ? 貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

內部交易是指集團內部母公司與所屬子公司之間發生的交易事項，我們按照交易方向一般分為順流交易（母公司賣給子公司）和逆流交易（子公司賣給母公司）。非權益性收購也是屬于內部交易。 內部交易抵銷分錄（以存貨為例）如下： ①抵銷內部銷售收入： 借：營業收入 貸：營業成本 ②抵銷未實現內部交易損益（未實現內部交易損益=內部銷售加價額×對于整體而言尚未對外銷售比例=內部銷售收入×尚未對外銷售比例×內部銷售毛利率）： 借：營業成本 貸：存貨 以上兩個抵消分錄可以合為一個分錄，倒擠中間的“營業成本”： 借：營業收入 貸：營業成本 存貨

取得了控制權，采用非權益法核算，之后就是變為母子公司了