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請問日后調整事項,什么時候調遞延所得稅負債/資產?什么時候可以不用調,直接我摸應交稅費—所得稅?

84785016| 提問時間:2023 08/03 23:02
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王小龍老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,稅務師,注冊會計師
同學您好,一般情況下,日后調整事項涉及所得稅調整的,有兩種情況,一種是調整“應交稅費——應交所得稅”,一種是調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。具體分析如下: (1)如果企業日后調整事項涉及損益,且發生在所得稅匯算清繳之前的,直接調整報告年度的“應交稅費——應交所得稅”; (2)如果發生在所得稅匯算清繳之后的,調減應交所得稅就在“遞延所得稅資產”科目核算,調增應交所得稅的在“遞延所得稅負債”科目核算。以銷售退回發生在匯算清繳之后為例說明:匯算清繳之后發生的銷售退回,不能沖減“應交稅費――應交所得稅”,但會計上沖掉了對應的資產,而稅法上沒有沖減,所以此時資產的賬面價值小于計稅基礎,產生可抵扣暫時性差異,所以應該確認相應的“遞延所得稅資產”。匯算清繳之后發生的銷售退回,不能沖減“應交稅費——應交所得稅”,只有匯算清繳之前發生的銷售退回,才能沖減“應交稅費——應交所得稅”。 但要注意,上述情況下不包括日后調整事項對暫時性差異的調整,如果是日后對暫時性差異的調整,則不管是發生在匯算清繳之前,還是發生在所得稅匯算清繳之后,都是直接調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的。
2023 08/03 23:20
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