原理:合并報表調整分錄要始終貫徹一個思想,從集團整體來看,多了啥去掉啥,少了啥,補上啥.在做題的時候,抵消分錄中的科目哪個是抵消母公司,哪個是抵消子公司,哪個分錄既不是子公司,也不是母公司,而是在集團財務報表中反映的? 不考慮存貨跌價準備情況下內部商品銷售業務的抵銷 借:營業收入 貸:營業成本 存貨 借:期初未分配利潤(年初未實現的內部銷售利潤) 營業收入(本期產生的銷售收入) 存貨(本期期末實現的內部銷售利潤) 上述分錄的編制思路:本期發生的未實現內部銷售收入與本期發生存貨中未實現內部銷售利潤之差為本期發生的未實現內部銷售成本.抵銷分錄中的期初未分配利潤和存貨兩項之差即為本期發生的存貨中未實現內部銷售利潤. 如果理解了上述的編制過程,那么筆者再告訴大家一個簡單粗暴,快速寫出抵消分錄的方法: ①將年初存貨中未實現內部銷售利潤抵銷: 借:期初未分配利潤(期初存貨中未實現內部銷售利潤) ②將本期內部商品銷售收入抵銷 借:營業收入(本期內部商品銷售產生的收入) ③將期末存貨中未實現內部銷售利潤抵銷 借:營業成本 貸:存貨(期末存貨中未實現內部銷售利潤) 快速計算:存貨中未實現內部銷售利潤可以用毛利率代替; 毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入 存貨中未實現內部銷售利潤=未實現銷售收入-未實現銷售成本 存貨中未實現內部銷售利潤=購貨方內部存貨結存價值×銷售方毛利率