1、毛利率異常 整體毛利率絕對值上升或下降超過5%，需根據主要產品進行具體分析，獲取主要產品本期及上期的銷售價格（含發票、銷售合同）及單位成本，并對單位成本的構成進行分析。分析毛利率上升或下降的合理性，如不合理，應執行進一步的審計程序，必要時進行審計調整。 2、在產品占存貨比例較大 在產品占存貨比例較大，應重點核實在產品的真實性及準確性?？梢酝ㄟ^存貨監盤（含拍照佐證）及查閱相應訂單，結合存貨周轉率等因素，判斷在產品的真實性及準確性。 3、資產或負債占資產總額的比例較大 例如：存貨、應收賬款占資產總額的比例較大，應重點關注，占比超過10%的項目，屬于占比較大的項目，如果占比超過30%的項目，應特別重點關注。應通過存貨監盤、應收賬款函證、應收賬款日后收款檢查、走訪等程序確認存貨、應收賬款的真實性及準確性。 4、綜合財務指標異常 例如：營業收入下降、毛利率上升、營業利潤率上升、存貨周轉率下降、應收賬款周轉率下降等綜合財務指標異常，應特別引起重視，并對營業收入、營業成本、存貨、應收賬款等科目進行重點審計。 5、個別項目的存貨監盤流于形式 個別項目存貨余額占資產總額比例較大，但存貨監盤流于形式，存貨監盤計劃的內容填寫明顯不合理，例如存貨均在2016年12月底或2017年1月初進行監盤。據了解，項目負責人的團隊人員配置無法同時兼顧多個項目均在2016年12月底或2017年1月初監盤。 6、投資收益的審計程序不到位 **公司年報項目：投資收益3.24億元，當期凈利潤2.67億，當期的投資收益是當期凈利潤的1.21倍，投資收益主要來源于合營企業及聯營企業的權益收益；長期股權投資期末賬面價值31.86億元，資產總額期末賬面價值82.11億元，長期股權投資占資產總額的比例為39%。但項目組提交復核時，未完整履行對長期股權投資及投資收益的審核，由于大部分合營企業及聯營企業的審計報告由其他證券資格的會計事務所出具，要求項目組增加和其他證券資格的會計事務所的溝通程序并獲取相應的審計報告等資料。對投資收益的審計程序，項目組把握不到位，類似的項目包括：**公司的新三板申報項目，最后一期的投資收益約占了當期凈利潤的50%。 7、政府補助的審計程序不到位 **公司新三板年報項目：當期送審列入營業外收入的政府補助收入為1076萬元，是當期凈利潤的主要貢獻來源。從政府補助項目的名稱而言，大概率屬于和資產相關的政府補助，但項目組成員已獲取了政府補助的文件但未仔細閱讀，未對政府補助的約定進行解讀，導致政府補助的列報出現了重大風險。復核時，已及時提出并要求項目組按政府補助相應的會計準則進行核實并進行了審計調整。 8、個別項目對it系統存在強的依賴性，但未進行it系統的審計 個別項目對it系統存在強的依賴性，例如：**公司、**公司等3家公司的新三板年報項目，但未進行it系統的審計。 9、函證的問題 個別項目，函證未缺乏獨立性，收發函未獨立寄發及收回，需走重新發函等程序，導致時間緊迫；個別項目，函證事項不完整，導致需重新發函，例如：（1）銀行只函證了存款及借款、未函證履約保證金及理財產品、應付票據等事項；（2）委托代銷存貨或發出商品未函證等。 10、首次承接業務的問題 （1）首次承接業務的問題，務必對期初余額執行相應的審計，例如：對往來款期初余額進行函證。 （2）變更會計事務所的業務，務必獲取前任的地址、前任注師的聯系方式，寄送相應溝通的快遞，并保留相應的快遞單歸檔。 11、研發費用占管理費用比例較大，需重點核實研發費用的真實性