那我覺(jué)得把兩個(gè)個(gè)報(bào)相加就可以，內(nèi)部交易不管實(shí)現(xiàn)沒(méi)實(shí)現(xiàn)，不加不減就可以，為何要從兩個(gè)個(gè)報(bào)里減去呢？

一方虛增的營(yíng)業(yè)收入，一方虛增的營(yíng)業(yè)成本。

雖然可能你覺(jué)得母子公司相加之后，凈利潤(rùn)是不動(dòng)的，但是單個(gè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本都虛增了呀。

借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 所以才會(huì)出現(xiàn)這筆抵消分錄

營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本是同一方的呀，咋能是收入在一方？成本在一方？

母公司把成本80的貨物賣給子公司100，然后子公司在以200賣出去 母公司： 借：銀行存款 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80 貸：庫(kù)存商品80 子公司 借：庫(kù)存商品100 貸：銀行存款 100 子公司賣出去 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100 貸：庫(kù)存商品 100 借：銀行存款 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 您看相當(dāng)于 其實(shí)就是集團(tuán)把80存貨 以200賣出去

所以抵消分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -母公司100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-子公司 100

這個(gè)基礎(chǔ)部分您可以看個(gè)權(quán)威的講義，里面在合并報(bào)表的開(kāi)頭引導(dǎo)部分老師就會(huì)這么詳細(xì)的羅列出來(lái)

我以前考證的時(shí)候 學(xué)的是高志謙老師的講義，這個(gè)部分講的特別詳細(xì)。