合并報表的時候，母子公司之間、子公司之間的交易需要編制抵消分錄。 在編制合并財務報表時，企業應當將內部應收賬款與應付賬款相互抵消，同時還應將內部應收賬款計提的壞賬準備予以抵消。應編制抵消分錄為：借：應付賬款，貸：應收賬款，借：應付票據，貸：應收票據，借：應收賬款，借：應收票據，貸：資產減值損失。 母公司M為子公司A、B、C提供綜合服務收取服務費，需要抵消。抵消分錄為借：主營業務收入或其他業務收入，貸：管理費用或銷售費用等