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老師,企業(yè)有研發(fā)費支出,可以加計扣除的必要條件有哪些?

84785012| 提問時間:2023 09/27 09:12
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王超老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師,中級會計師
《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日-2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第8條規(guī)定,關于技術開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補,但結轉年限最長不得超過5年。 研發(fā)費用75%加計扣除的政策延期至2023 年12 月31 日。 補充:企業(yè)預繳申報時,是否可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠? 根據《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第10號)第一條規(guī)定,企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。   對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。 第二條規(guī)定,企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式,由企業(yè)依據實際發(fā)生的研發(fā)費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/div>
2023 09/27 09:16
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