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公司接的一個光伏發電站的安裝業務,并提供支架(外購)和電箱(自產),是否可以開建筑安裝費9% 材料費13%?還是可以全部開建筑安裝費9%?

84784950| 提問時間:2023 09/27 15:01
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家權老師
金牌答疑老師
職稱:稅務師
你好,這個是包工包料,可以全部開建筑安裝費9%
2023 09/27 15:04
84784950
2023 09/27 15:10
之前公司接的EPC業務,合同分別注明設計、安裝、材料(主要外購)各項金額,開票也是分別開6%??9%??13%。這次發包方沒有將全部材料采購給我們,主要是提供安裝服務,材料也是提供占比很小的部分(支架和電箱占整個發電站材料10%左右),所以疑問是不是可以全部開建筑安裝9%。
84784950
2023 09/27 15:11
是不是對材料占比有要求?
家權老師
2023 09/27 15:13
沒有的,你們承接的就是包工包料安裝服務,可以全部開建筑安裝費9%
84784950
2023 09/27 15:18
之前有個老師回復說要分外購還是自產的,外購合并開到9%里,自產的要分開9% 13%開。
84784950
2023 09/27 15:19
《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第一條規定,納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務,不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第四十條規定的混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。 根據上述規定,包工包料施工項目的材料如果是外購的,本質上屬于混合銷售,施工企業應按照建筑服務繳稅并全額按建筑服務開具發票;如果所用材料是自產的,施工企業應分別銷售貨物和建筑服務計算繳納增值稅,并分別就材料和建筑服務開具發票。
84784950
2023 09/27 15:20
這樣很難分出來多少安裝費是由哪些材料產生的,全部開進9%應該沒有關系吧?
家權老師
2023 09/27 15:25
就是按這個:包工包料施工項目的材料如果是外購的,本質上屬于混合銷售,施工企業應按照建筑服務繳稅并全額按建筑服務開具發票
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