問題已解決
大2、 H公司于2019年1月1日控股合并甲公司,屬于非同一控制下企業合并,持有甲公司80%的股權,支付的合并對價為一項無形資產,賬面價值6000萬元,未計提減值準備,已攤銷800萬元,公允價值5500萬元。 經評估甲公司2019年1月1日的固定資產公允價值比賬面價值高250萬元,其他資產和負債的公允價值等于賬面價值,所有者權益賬面價值為5100萬元,其中,股本為3000萬元,資本公積為900,留存收益1200萬元。所得稅率為25%。 (1)編制H公司股權取得日的賬務處理 (2)計算合并商譽(按照母公司擁有的份額計算) (3)編制H公司股權取得日的相關調整與抵銷分錄; (4)如果H公司付出的合并對價成本為4200萬元,編制H公司股權取得日的相關抵銷分錄;



(1)H公司股權取得日的賬務處理:
借:長期股權投資 5600(5500+250×80%)
累計攤銷 800
貸:無形資產 6000
資本公積——其他資本公積 300
(2)合并商譽=合并對價-被合并方可辨認凈資產公允價值×合并比例=5500-(5100+250×80%)×80%=1360(萬元)。
(3)H公司股權取得日的相關調整與抵銷分錄:
借:股本 3000
資本公積 900
盈余公積和未分配利潤 1200
商譽 1360
貸:長期股權投資 5600
少數股東權益 960
借:無形資產 250×80%
貸:資本公積——其他資本公積 200
(4)如果H公司付出的合并對價成本為4200萬元,編制H公司股權取得日的相關抵銷分錄:
借:長期股權投資 4200
累計攤銷 800
貸:無形資產 6000
資本公積——其他資本公積 300
借:股本 3000
資本公積 900
盈余公積和未分配利潤 1200
商譽 [(4200-(5100+250×80%)×80%] 440(萬元)
貸:長期股權投資 4200
少數股東權益 [(5100+250×80%)×20%-444] 884(萬元)
2023 11/02 17:00
