逃稅罪為主體為納稅人與扣繳義務人（身份犯）。納稅人是指法律、行政法規規定的負有納稅義務的單位或者個人；扣繳義務人是指法律、行政法規規定的負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位或者個人。教唆、幫助納稅人或者扣繳義務人實施逃稅行為的，以逃稅罪的共犯論處。稅務機關的工作人員與納稅人或者扣繳義務人相勾結，共同實施逃稅行為的，成立逃稅罪的共犯；