同學您好，舉個例子 企業2021年12月份購進了一批商品20萬元，貨物當月已經入庫，并全部銷售，但是年底發票沒法取得了，供應商承諾2022年3月份能夠給我們開具發票 分錄一 12月份必須暫估入賬：借：庫存商品 ? 20萬元貸：應付賬款 ? 20萬元 分錄二 當月已經銷售了，需要結轉銷售成本。 借：主營業務成本 20萬元貸：庫存商品 ???? 20萬元 分錄三假設次年匯繳之前3月份取得貨物發票，但是金額是19萬元，需要先紅字沖賬之前的暫估入庫憑證：借：庫存商品 ???-20萬元貸：應付賬款 ???-20萬元 分錄四 再按照實際發票金額19萬元做憑證：借：庫存商品 ?? 19萬元貸：應付賬款 ?? 19萬元 分錄五 由于之前多轉了1萬元成本，再做一筆調整成本的憑證：借：庫存商品 ???????? 1萬元貸：以前年度損益調整 ? 1萬元 分錄六 計算少交的企業所得稅，假設不屬于小型微利企業：借：以前年度損益調整 ???? 2500元（10000*25%）貸：應交稅費-應交所得稅 ? 2500元 分錄七 調整未分配利潤：借：以前年度損益調整 ??? 7500元貸：利潤分配-未分配利潤 ? 7500元