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這些題答案

現在先從事項一開始： 2022年年末存貨的賬面價值 =9000-880=8120(萬元) 計稅基礎為9000萬元 可抵扣暫時性差異余額=9000-8120=880(萬元) 遞延所得稅資產的余額=880X 25%=220(萬元)

事項二 2022年年末固定資產的賬面價值 =6000-1200=4800 計稅基礎=6000-6000X5/15=4000（萬元） 遞延所得稅負債的余額=800×25%=200（萬 元） 應納稅暫時性差異余額=4800-4000=800 遞延所得稅負債的余額=800×25%=200

事項三 稅務部門罰款通知，將應繳罰款300萬元確認為營業外支出，款項尚未支付。稅法規定， 企業該類罰款不允許在計算應納稅所得額時扣除 2022年年末其他應付款的賬面價值為300 萬元，計稅基礎也為300萬元 （賬面價值 300-未來稅前扣除0）; 不產生暫時性差異。

事項四 廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負債來核算，賬面價值為25740萬元， 計稅基礎 =25740- (25740-170000 X15%） =25500 可抵扣暫時性差異余額 =25740-25500=240 遞延所得稅資產余額=240×25%=60

事項五 捐贈支出 扣除限額 =10000*0.12=1200 賬面價值 500，計稅基礎500 全額扣除，不產生暫時性差異 不產生遞延所得稅

事項六 賬面價值=5000-1000=4000 計稅基礎=5000 可抵扣差異=5000-4000=1000 遞延所得稅資產=1000*0.25=250

2022年應納稅所得額 =10000-60-800+300+240+1000 =10680 應交所得稅=10680*0.25=2670 遞延所得稅資產發生額 =-15+60+250=295 遞延所得稅負債發生額 =200 所得稅費用=（10000+300）*0.25=2575 借：所得稅費用 2575 遞延所得稅資產295 貸：應交稅費-應交所得稅 2670 遞延所得稅負債200

應納稅所得額880呢，不考慮嗎

還有捐贈支出呢不?500嗎

60哪里來的

事項五 捐贈支出 扣除限額 =10000*0.12=1200 實際發生500 沒有超過扣除限額，不用調整

60？ 答：事項一 當年轉回存貨跌價準備60萬元 應納稅所得額調減 60 所以這里是轉回遞延所得稅資產60*0.25=15

應納稅所得額880呢？ 答：您說的是 880 事項一 嗎 這里可抵扣暫時性差異余額880 期初是可抵扣差異是 235/0.25=940 所以本題是 轉回可抵扣差異 940-880=60 應納稅所得額調減 60

遞延資產不是－60嗎

應納稅所得額調減 60 所以這里是轉回遞延所得稅資產-60*0.25=-15

當年轉回存貨跌價準備60萬元. 是可抵扣暫時性差異減少了60 那么遞延所得稅資產減少了 60*0.25=15