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甲公司為一上市公司，所得稅稅率為25％。2×20年1月1日，公司向其200名管理人員每人授予10 000股股票期權(quán)，這些職員從2×20年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購買10 000股A公司股票，從而獲益。根據(jù)B-S模型，公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為18元。2×20年有20名職員離開A公司，甲公司估計三年中離開的職員的比例將達(dá)到20％。甲公司2×20年利潤總額為3000萬元。據(jù)以上資料，甲公司2×20年會計處理正確的有
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ABC，2×20年應(yīng)確認(rèn)的管理費用＝200×（1－20％）×1×18×1÷3＝960（萬元）；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝960×25％＝240（萬元）；本年應(yīng)交所得稅＝（3 000＋960）×25％＝990（萬元），所得稅費用＝本期所得稅費用＋遞延所得稅費用＝990＋（－240）＝750（萬元），凈利潤＝3 000－750＝2 250（萬元）。計算凈利潤也可以采用速算法：凈利潤＝3 000×（1－25％）＝2 250（萬元）。
2024 01/12 15:23
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