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第一句話:企業合并中形成的可抵扣暫時性差異,滿足遞延所得稅資產確認條件時,應確認為遞延所得稅資產,并調整合并中應確認的商譽金額。 第二句話:商譽的初始確認:非同一控制下企業合并形成的商譽,商譽的計稅基礎為零,其賬面價值與計稅基礎之間的差額形成應納稅暫時性差異,不確認與其相關的遞延所得稅負債。 商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產公允價值份額 若針對商譽初始確認產生的暫時性差異確認遞延所得稅負債,則減少被購買方可辨認凈資產公允價值,而合并成本不變,會進一步增加商譽,由此進入不斷循環狀態。 老師我不是很理解這兩句話的意思 ,為什么商譽遞延所得稅資產就可以調整 遞延所得稅負債的時候商譽就不可以

84785024| 提問時間:2024 03/24 09:28
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木木老師
金牌答疑老師
職稱:高分通過cpa會計,cpa會計達人
同學你好,請稍等我來幫你解答
2024 03/24 09:41
木木老師
2024 03/24 09:49
比如甲出資1200購買乙80%,乙賬面價800,公允價1000,有一項無形資產增值影響了200公允價。 那么,甲購買乙的時候,乙無形資產需要按照公允價值確認,也就增值200,可以理解為產生200所得額,需要交稅200*0.25=50,但是無形資產并未實際出售,產生可抵扣差異,確認遞延50。 甲購買乙確認商譽=1200-(800+200*0.75)*0.8=440 如果不考慮所得稅,確認商譽=1200-1000*0.8=400 增值50的80%=商譽差額,這個就是第一種情形。 同學看我這樣解釋清楚了嗎。
木木老師
2024 03/24 09:51
第二種,就是商譽本身不確認遞延,因為會無限循環。 如果商譽確認了遞延,那么買價-份額的差額就又會增加,商譽就又多了,然后無限循環下去。 所以商譽不確認遞延。 同學看看理解了嗎。
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