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甲公司擁有A公司70%的股權，系A公司的母公司。甲公司本期個別利潤表的營業(yè)收入中有4000萬元，系向A公司銷售產品取得的銷售收入，該產品銷售成本為3000萬元。A公司在本期將該產品全部售出，其銷售收入為4200萬元，銷售成本為4000萬元，并分別在其個別利潤表中列示。要求：編制合并抵銷分錄。
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甲公司個別分錄是：
借：銀行存款 4000
? 貸：主營業(yè)務收入 4000
借：主營業(yè)務成本 3000
? 貸：庫存商品 3000
乙公司個別分錄是：
借：庫存商品 4000
? 貸：銀行存款 4000
借：銀行存款 4200
? 貸：主營業(yè)務收入4200
借：主營業(yè)務成本 4000
? 貸：庫存商品 4000
從集團整體來看，應該是確認4200萬的收入，結轉3000萬的成本。因此甲公司的營業(yè)收入和乙公司的營業(yè)成本需要抵消，做相反分錄即可。也就是教材最終得到的抵消分錄：
借：營業(yè)收入 4000
? 貸：營業(yè)成本 4000
2024 05/29 10:40
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