1.關(guān)于內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序：內(nèi)部控制是組織內(nèi)部為了確保其財務報告的準確性和完整性而設(shè)立的一系列政策和程序。實質(zhì)性程序是審計師為了獲取關(guān)于財務報表是否真實、公允反映的審計證據(jù)而執(zhí)行的審計程序。在審計過程中，審計師通常會首先評估內(nèi)部控制的有效性。如果內(nèi)部控制運行有效，審計師可能會減少對某些領(lǐng)域的實質(zhì)性程序，因為有效的內(nèi)部控制有助于減少財務報表中的錯誤或舞弊風險。但如果預期不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，或者內(nèi)部控制被評估為無效，審計師需要增加實質(zhì)性程序，因為實質(zhì)性程序是審計師獲取直接審計證據(jù)的主要手段。 2.為什么預期不存在相關(guān)的內(nèi)部控制時，直接實施實質(zhì)性程序不對？雖然實質(zhì)性程序是審計師獲取審計證據(jù)的重要手段，但僅僅依賴實質(zhì)性程序可能不夠全面或有效。在某些情況下，如果沒有適當?shù)膬?nèi)部控制，實質(zhì)性程序可能無法發(fā)現(xiàn)所有的錯誤或舞弊。此外，審計師還需要考慮內(nèi)部控制對財務報表整體可靠性的影響。如果內(nèi)部控制普遍缺失或無效，審計師可能需要考慮財務報表的整體可靠性，并可能需要執(zhí)行更廣泛的審計程序。 3.關(guān)于第4問：書面聲明本身不能提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)書面聲明是審計師從被審計單位管理層獲取的關(guān)于財務報表或其他事項的書面陳述。雖然書面聲明可以為審計師提供有用的信息，但它本身并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。這是因為書面聲明是管理層提供的，其可靠性可能受到管理層誠信度、對事實的理解和記憶等因素的影響。因此，審計師需要獲取其他形式的審計證據(jù)來支持或驗證書面聲明的內(nèi)容。 總結(jié)：在審計過程中，審計師需要綜合考慮內(nèi)部控制的有效性、實質(zhì)性程序的必要性和充分性，以及書面聲明的可靠性等因素，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。