所得稅會計案例分析

同學你好 借：所得稅費用 16,100,000元 ? 貸：應交稅費-應交所得稅 16,100,000元 借：遞延所得稅負債 3,300,000元 ? 貸：遞延所得稅資產/其他綜合收益（或其他相應科目） 3,300,000元 借：遞延所得稅資產 3,750,000元 ? 貸：所得稅費用 3,750,000元 借：所得稅費用 12,350,000元（16,100,000元 - 3,750,000元） ? ? ?遞延所得稅資產 3,750,000元 ? 貸：應交稅費-應交所得稅 16,100,000元 ? ? ?遞延所得稅負債 3,300,000元

(1) 計算確定華聯公司當期應納稅所得額和當期所得稅： 應納稅所得額 = 利潤總額 + 納稅調整增加額 - 納稅調整減少額 = 6000萬元 + (560萬元 - 720萬元) + 300萬元 + 140萬元 - 100萬元 + 260萬元 = 6000萬元 - 160萬元 + 300萬元 + 140萬元 - 100萬元 + 260萬元 = 6440萬元 當期所得稅 = 應納稅所得額 × 所得稅稅率 = 6440萬元 × 25% = 1610萬元 (2) 計算確定華聯公司當期遞延所得稅負債、遞延所得稅資產、遞延所得稅和當期所得稅費用： 遞延所得稅負債變動： 交易性金融資產：新增 1000 × 25% = 250萬元 其他債權投資：新增 (380 - 60) × 25% = 80萬元 合計新增遞延所得稅負債 = 250萬元 + 80萬元 = 330萬元 遞延所得稅資產變動： 存貨：新增 500 × 25% = 125萬元 固定資產：新增 800 × 25% = 200萬元 無形資產：新增 200 × 25% = 50萬元 合計新增遞延所得稅資產 = 125萬元 + 200萬元 + 50萬元 = 375萬元 遞延所得稅 = 遞延所得稅負債變動 - 遞延所得稅資產變動 = 330萬元 - 375萬元 = -45萬元 當期所得稅費用 = 當期所得稅 + 遞延所得稅 = 1610萬元 - 45萬元 = 1565萬元