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天宏基業房地產開發公司于思源公司簽訂了一項總金額為29 000 000元的含稅固定造價合同，合同完工進度按照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程已于2017年1月開工，預計2018年7月完工。代建工程總成本為26 000 000元。該代建工程于2018年5月提前兩個月完工，工程質量優良，思源公司同意支付獎勵款300 000元。建造該工程的其他有關資料如表5所示： 表5 工程資料表 單位：元 項目 2017年 2018年 累計實際發生成本 23 000 000 26 000 000 預計完成合同尚需發生成本 3 000 000 結算合同成本 24 000 000 5 600 000 實際收到價款 22 000 000 8 500 000 要求：計算并編制相關會計分錄。
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你好，請稍等一下，稍后給你具體解析
2024 06/22 20:45
沈潔老師 
2024 06/22 21:22
1、2017年賬務處理
（1）實際發生合同成本
借：合同履約成本23000000
貸：原材料、應付職工薪酬等23000000
（2）確認計量當年的收入并結轉成本
履約進度=23000000/（2=3000000+3000000)=88.46%
合同收入=29000000/（1+9%）*88.46%=23535229.36（元）
借：合同結算-收入結轉23535229.36
貸：主營業務收入23535229.36
借：主營業務成本23000000
貸：合同履約成本23000000
（3）結算合同價款
借：應收賬款24000000
貸：合同結算-價款結算22018348.62
? ? ? ?應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1981651.38
（4）實際收到合同價款
借：銀行存款22000000
貸：應收賬款22000000
2、2018年賬務處理
（1）實際發生合同成本
借：合同履約成本3000000
貸：原材料、應付職工薪酬等3000000
（2）確認計量當年的收入并結轉成本
履約進度100%
合同收入=29000000/（1+9%）-23535299.36+300000=3370205.23
借：合同結算-收入結轉3370205.23
貸：主營業務收入3370205.23
借：主營業務成本3000000
貸：合同履約成本
（3）結算合同價款
借：應收賬款5600000
貸：合同結算-價款結算5137614.68
? ? ? ?應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）462385.32
（4）實際收到合同價款
借：銀行存款8500000
貸：應收賬款8500000
84785019 
2024 06/22 23:23
9%是稅率嗎
沈潔老師
2024 06/23 10:10
你好，9%是稅率，題目中給的是含稅造價
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