首先，2019 年計提產品保修費用 = 5000×2% = 100（萬元） “預計負債”賬面余額 = 200 + 100 = 300（萬元） 可抵扣暫時性差異余額 = 300 萬元 遞延所得稅資產余額 = 300×25% = 75（萬元） 2019 年初遞延所得稅資產余額為 50 萬元，所以遞延所得稅資產發生額 = 75 - 50 = 25（萬元） 由于題目中未提及應納稅暫時性差異，所以遞延所得稅負債余額為 0 。 綜上，2019 年 12 月 31 日甲公司的遞延所得稅資產余額為 75 萬元，可抵扣暫時性差異余額為 300 萬元，遞延所得稅負債余額為 0，確認遞延所得稅資產發生額 25 萬元。