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問(wèn)題已解決

請(qǐng)問(wèn)什么時(shí)候用應(yīng)收利息,什么時(shí)候用債權(quán)投資/其他債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息

84785021| 提問(wèn)時(shí)間:2024 07/03 16:00
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會(huì)計(jì)師
“應(yīng)收利息”科目用于核算企業(yè)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,適用于一次還本分次付息的情況,不影響相關(guān)債權(quán)的賬面價(jià)值。 “債權(quán)投資/其他債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息”適用于到期一次還本付息的情況。其中,“債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息”是“債權(quán)投資”這個(gè)科目下的子科目;“其他債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息”是“其他債權(quán)投資”的子科目。在這種情況下,每年計(jì)算應(yīng)收到的利息時(shí)會(huì)用到該科目,它反映的是一種長(zhǎng)期資產(chǎn),要到到期還本付息時(shí)才能收到,會(huì)影響相關(guān)會(huì)計(jì)科目的賬面價(jià)值。 例如,在進(jìn)行債券投資時(shí),如果是分期付息、到期還本的債券,在期末計(jì)算利息時(shí)會(huì)借記“應(yīng)收利息”;如果是到期一次還本付息的債券,則借記“債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”或“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”。 以“債權(quán)投資”為例,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下: 取得債券投資時(shí): 借:債權(quán)投資——成本(面值) ——利息調(diào)整(差額,或貸方) 應(yīng)收利息(購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息) 貸:銀行存款(實(shí)際支付金額) 期末計(jì)息時(shí): (1)一次還本分期付息債券 借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息) 貸:投資收益(債權(quán)投資期初賬面余額或攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入) 債權(quán)投資——利息調(diào)整(攤銷額,或借方) (2)一次還本付息債券 借:債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息) 貸:投資收益(債權(quán)投資期初賬面余額或攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入) 債權(quán)投資——利息調(diào)整(攤銷額,或借方)
2024 07/03 16:03
84785021
2024 07/03 16:19
那為什么這種每年年末支付利息的用“債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”
樸老師
2024 07/03 16:28
企業(yè)進(jìn)行債權(quán)投資時(shí),如果是每年年末支付利息(分期付息),會(huì)計(jì)上使用“應(yīng)收利息”科目來(lái)核算;而如果是到期一次還本付息,就需要使用“債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目進(jìn)行核算。 在到期一次還本付息的情況下,投資期間的利息不會(huì)在每年年末收到現(xiàn)金流,而是要等到債券到期時(shí)與本金一同收回?!皞鶛?quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目用于累計(jì)這些在持有期間應(yīng)計(jì)但尚未收到的利息。 這樣處理的原因主要是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即使沒(méi)有實(shí)際的現(xiàn)金流入,根據(jù)債券的約定和時(shí)間的推移,企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間都已經(jīng)賺取了相應(yīng)的利息收入,需要在賬面上進(jìn)行確認(rèn)和反映。 例如,某企業(yè)持有一項(xiàng)到期一次還本付息的債權(quán)投資,面值為10000元,票面利率為5%,期限為3年,實(shí)際利率為6%。則每年年末的會(huì)計(jì)分錄如下: 第一年: 借:債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 500(10000×5%) 貸:投資收益 600(10000×6%) 貸:債權(quán)投資——利息調(diào)整 100(差額) 第二年: 借:債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 500(10000×5%) 貸:投資收益 636〔(10000 + 500 - 100)×6%〕 貸:債權(quán)投資——利息調(diào)整 136(差額) 第三年(到期時(shí)): 借:債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 500(10000×5%) 貸:投資收益 674(倒擠差額) 貸:債權(quán)投資——利息調(diào)整 174(差額) 同時(shí),到期收回本金和利息: 借:銀行存款 11500(10000 + 500×3) 貸:債權(quán)投資——成本 10000 貸:債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 1500(500×3)
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