會(huì)計(jì)分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失 100,000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100,000 B產(chǎn)品的賬面價(jià)值 = 成本 - 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 = 900,000 - 100,000 = 800,000 元 計(jì)稅基礎(chǔ)為 900,000 元，因?yàn)橛?jì)稅基礎(chǔ)與成本一致。 存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 100,000 元。 遞延所得稅資產(chǎn) = 100,000 × 企業(yè)所得稅稅率 假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為 25%，則遞延所得稅資產(chǎn) = 100,000 × 25% = 25,000 元 會(huì)計(jì)分錄為： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25,000 貸：所得稅費(fèi)用 25,000