2023年年末: 1賬面價值=500-500/5x2=300(萬元)。2計稅基礎=300-300×2/5=180(萬元)。3應納稅暫時性差異累計額=300-180=120(萬元)。4遞延所得稅負債期末余額=120×25%=30(萬元)。5遞延所得稅負債發生額=30-15=15(萬元)。6應交所得稅=(1 000 500/5-300×2/5)×15%=147(萬元)。得稅費用150貸:應交稅費——應交所得稅135遞延所得稅負債152018年年末: 1賬面價值=500-500/5x2=300(萬元)。2計稅基礎=300-300×2/5=180(萬元)。3應納稅暫時性差異累計額=300-180=120(萬元)。4遞延所得稅負債期末余額=120×25%=30(萬元)。5遞延所得稅負債發生額=30-15=15(萬元)。6應交所得稅=(1 000 +500/5- 300×2/5)×15%=147(萬元)。7所得稅費用=14715=162(萬元)。借:所得稅費用162貸:應交稅費——應交所得稅147 貸：遞延所得稅負債15