小規模納稅人月度銷售額未超過 10 萬（季度銷售額未超過 30 萬）免征的增值稅，應將免征的增值稅額計入“營業外收入”科目。 會計處理如下： 借：應交稅費 - 應交增值稅 貸：營業外收入 例如，小規模納稅人本季度銷售額為 8 萬元，適用征收率為 3%，則免征的增值稅額為 80,000 × 3% = 2,400 元。會計分錄為： 借：應交稅費 - 應交增值稅 2,400 貸：營業外收入 2,400