在合并報表抵權益時，商譽通常在借方，這是因為商譽是在企業合并過程中產生的，代表了合并方支付的對價超過被合并方可辨認凈資產公允價值的部分。 在企業合并時，商譽初始確認是在借方。而在后續編制合并報表進行權益抵銷時，商譽仍然保持在借方，這是為了反映商譽的資產性質，且其價值在一般情況下不會因為抵銷而減少或消失。 例如，A 公司非同一控制下合并 B 公司，支付的對價高于 B 公司可辨認凈資產公允價值，產生商譽。在合并報表抵權益時，商譽仍在借方，以體現其作為一項資產的存在。 實現商譽時在借方，抵銷時不在貸方，是因為商譽不是隨著抵銷而被沖減或消失，而是繼續作為合并報表中的一項資產存在。