以下是審計人員針對各管理層認定應實施的審計程序： 針對“存貨確實存在”認定 - 存貨監盤：親自參與存貨盤點過程，觀察盤點現場，對存貨進行抽盤，核對盤點數量與賬存數量是否相符，以驗證存貨真實存在。 - 檢查存貨相關憑證：查看購貨發票、入庫單等原始憑證，核實存貨的購入及入庫情況，從源頭確認存貨的存在情況。 - 核實存貨存放地點：確認公司所記錄的存貨存放地點是否完整，檢查有無寄存在外、委托加工等情況的存貨，確保所有應納入盤點范圍的存貨都涵蓋在內。 針對“應收賬款歸屬于公司”認定 - 函證應收賬款：向欠款客戶發送詢證函，要求對方確認應收賬款的余額以及欠款歸屬等情況，獲取外部證據來證實應收賬款確屬公司所有。 - 審查銷售合同與憑證：仔細檢查銷售合同條款，明確銷售業務中收款權利的約定，同時核對銷售發票、發貨單等憑證，確認應收賬款形成的合法性及歸屬權。 - 檢查相關法律文件：查看涉及應收賬款的債權轉讓、質押等相關法律文件，排查有無影響應收賬款歸屬公司的特殊情況。 針對“銷售收入均已入賬”認定 - 順查法：從銷售業務發生的源頭開始，按照銷售訂單、發貨單、銷售發票、記賬憑證到賬簿記錄的順序依次核對，確保每一筆銷售業務都完整地記錄在賬上，不存在遺漏。 - 分析性復核程序：通過對比不同期間銷售收入的變動情況、分析與銷售量、銷售單價等相關因素的邏輯關系，查找有無異常波動，進而判斷是否存在未入賬的銷售收入。 - 檢查期后收款情況：查看資產負債表日后是否有與前期銷售業務對應的收款記錄，如有未入賬的銷售收入，期后收款情況可能會反映出來。 針對“其他應收款的金額記錄于財務報表中，計價或分攤正確”認定 - 賬齡分析與壞賬準備復核：獲取其他應收款的賬齡分析表，檢查賬齡劃分是否準確，按照既定的壞賬準備計提政策，復核壞賬準備計提金額是否合理，保證其他應收款在賬面上的計價準確。 - 核對明細與總賬：將其他應收款的明細賬與總賬進行核對，確保賬賬相符，再檢查總賬金額記錄到財務報表中的準確性，防止出現金額記錄錯誤。 - 函證其他應收款：向欠款方發函詢證其他應收款的余額、性質等信息，通過外部核實來確認賬面記錄的金額準確無誤。 針對“銷售收入記錄在恰當的期間”認定 - 截止測試：選取資產負債表日前后若干天的銷售交易相關憑證，檢查銷售發票開具日期、發貨日期、記賬日期等，確認收入確認時點是否符合會計準則要求，保證銷售收入被記錄在正確的期間。 - 檢查會計處理依據：審查收入確認的會計分錄及對應的原始憑證，核實依據的收入確認原則是否恰當，防止提前或推遲確認收入的情況出現。