首先，計算應納稅所得額。 應納稅所得額 = 會計利潤總額 + 納稅調增項目 - 納稅調減項目 納稅調增項目包括： 稅收滯納金 60000 元不能在稅前扣除，所以要調增應納稅所得額。 業務招待費按照稅法規定，只能扣除 2000000 元，實際發生 3000000 元，超過部分 1000000 元（3000000 - 2000000）要調增應納稅所得額。 納稅調增金額 = 60000 + 1000000 = 1060000（元） 納稅調減項目為國債利息收入 2000000 元。 應納稅所得額 = 18000000 + 1060000 - 2000000 = 17060000（元） 然后，計算應交所得稅。 應交所得稅 = 應納稅所得額 × 所得稅稅率 應交所得稅 = 17060000 × 25% = 4265000（元） 編制會計分錄： 借：所得稅費用 4265000 貸：應交稅費——應交所得稅 4265000