20x7 年編制合并財務報表的抵消分錄及工作底稿 抵消分錄 首先，抵消內部銷售收入和銷售成本： 借：營業收入 1000 貸：營業成本 800 貸：存貨 200（1000 - 800） 合并報表工作底稿（附表 3 - 5） 在 “營業收入” 項目下，P 公司 1000 萬元，S 公司 1000 萬元，合計 2000 萬元。抵消分錄為借 1000 萬元，所以合并數為 1000 萬元。 在 “營業成本” 項目下，P 公司 800 萬元，S 公司 800 萬元，合計 1600 萬元。抵消分錄為貸 800 萬元，所以合并數為 800 萬元。 在 “存貨” 項目下，P 公司（未提及，假設為 0），S 公司（未提及，假設為 0），合計 0。抵消分錄為貸 200 萬元，所以合并數為 - 200 萬元。 20x8 年編制合并財務報表的抵消分錄及工作底稿 抵消分錄 對于 20x7 年的存貨在 20x8 年已銷售部分： 借：未分配利潤 - 年初 200 貸：營業成本 200 對于 20x8 年的內部交易： 借：營業收入 500 貸：營業成本 460（400×80% + 500×20%） 貸：存貨 40（500×20%） 合并報表工作底稿（附表 3 - 6） 在 “營業收入” 項目下，P 公司（未提及，假設為 0），S 公司 500 萬元，合計 500 萬元。抵消分錄為借 500 萬元，所以合并數為 0 萬元。 在 “營業成本” 項目下，P 公司（未提及，假設為 0），S 公司 400 萬元，合計 400 萬元。抵消分錄為貸 460 萬元，借 200 萬元（20x7 年存貨已銷售部分），所以合并數為 140 萬元。 在 “存貨” 項目下，P 公司（未提及，假設為 0），S 公司（未提及，假設為 0），合計 0。抵消分錄為貸 40 萬元，所以合并數為 - 40 萬元。