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某企業(yè)2020年在財(cái)務(wù)費(fèi)用中發(fā)生以下幾筆利息支出:一是因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向金融機(jī)構(gòu)借款1000萬元,借期1年,年利息支出80萬元,向非金融機(jī)構(gòu)發(fā)生同期同類借款1200萬元,年利息支出150萬元;二是因工程需要向金融機(jī)構(gòu)借款2000萬元,借期3年,年利息支出200萬元,向非金融機(jī)構(gòu)發(fā)生同期同類借款2500萬元,年利息支出300萬元,工程已于6月30日完工。計(jì)算該企業(yè)增加或者減少的應(yīng)納稅所得額。

84785034| 提問時(shí)間:2024 12/15 17:19
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暖暖老師
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師
你好需要計(jì)算做好了發(fā)給你
2024 12/15 17:25
暖暖老師
2024 12/15 17:38
首先,計(jì)算向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可扣除額。 對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借款,向金融機(jī)構(gòu)借款 1000 萬元,年利息支出 80 萬元,可全額扣除。 對(duì)于工程借款,向金融機(jī)構(gòu)借款 2000 萬元,借期 3 年,年利息支出 200 萬元。由于工程 6 月 30 日完工,所以當(dāng)年可扣除的利息 = 200 × 6/12 = 100 萬元。 其次,計(jì)算向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可扣除額。 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借款,向非金融機(jī)構(gòu)借款 1200 萬元,同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率下可扣除利息 = 80÷1000×1200 = 96 萬元,實(shí)際支出 150 萬元,超過部分 150 - 96 = 54 萬元不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 54 萬元。 工程借款,向非金融機(jī)構(gòu)借款 2500 萬元,同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率下可扣除利息 = 200÷2000×2500×6/12 = 125 萬元,實(shí)際支出 300 萬元,超過部分 300 - 125 = 175 萬元不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 175 萬元。 綜上,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 54 + 175 = 229 萬元。
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