當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益在利潤(rùn)表是負(fù)數(shù)，計(jì)算所得稅所應(yīng)納額時(shí)： 利潤(rùn)總額 +負(fù)數(shù)公允價(jià)值變動(dòng)損益-投資收益? ?

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于公允價(jià)值變動(dòng)損益的處理較為復(fù)雜。雖然在會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算中已經(jīng)扣除了這部分負(fù)數(shù)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，但稅法上一般不認(rèn)可這種未實(shí)現(xiàn)的損失（除特殊情況）。 所以通常情況下，需要把這部分負(fù)數(shù)的公允價(jià)值變動(dòng)損益加回到利潤(rùn)總額中去，因?yàn)檫@部分損失還沒(méi)有實(shí)際發(fā)生（沒(méi)有處置資產(chǎn)），不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除。 對(duì)于投資收益，如果是符合稅法規(guī)定的免稅投資收益（如國(guó)債利息收入等），需要從利潤(rùn)總額中減去；如果是應(yīng)稅投資收益，就不需要進(jìn)行特殊調(diào)整。所以計(jì)算應(yīng)納稅所得額的公式可能更準(zhǔn)確地表述為：應(yīng)納稅所得額?=?利潤(rùn)總額?+?負(fù)數(shù)公允價(jià)值變動(dòng)損益（未實(shí)現(xiàn)損失加回）?-?免稅投資收益。

好的，謝謝老師！

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