親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額+該期間借款額。不得扣除的利息=（100×7%÷12×10）×80÷100=4.67（萬元）。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號）中的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)上述函文的解釋規(guī)定，在企業(yè)存在應(yīng)繳足而實際未繳足的資本時，此時企業(yè)對外借款，不會被認(rèn)定為《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定的“與取得收入直接相關(guān)的合理、必要支出”，因此該部分利息也就自然不能所得稅前進(jìn)行扣除。祝您學(xué)習(xí)愉快！