親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

某食品廠是境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，采用人民幣作為記賬本位幣。2×20年11月1日，該食品廠與境外M公司簽訂合同，約定于2×21年1月30日以外幣（美元）每噸60美元的價格購入100噸特制面粉，食品廠為規(guī)避購入該面粉成本的外匯風險，于當日與某金融機構(gòu)簽訂了一項3個月到期的遠期外匯合同，當日，該外匯遠期合同的公允價值為0，食品廠將其劃分為公允價值套期，2×21年1月30日，食品廠以凈額方式結(jié)算該遠期外匯合同，并購入該特制面粉。假定：①2×21年1月30日因該遠期外匯合同虧損1 200元；②該套期符合運用套期保值準則所規(guī)定的運用套期會計的條件；③2×21年1月30日美元對人民幣匯率為1美元＝6.9元人民幣；④不考慮增值稅等相關(guān)稅費。2×21年1月30日確定的庫存商品的金額為（?。?/p>

A.42 600元

B.50 000元

C.40 000元

D.30 000元

【正確答案】A

【答案解析】外匯合同是為購入商品進行的套期，應(yīng)該計入取得商品的成本，所以庫存商品的金額＝60×100×6.9＋1 200＝42 600（元）；公允價值套期下遠期外匯合同公允價值影響庫存商品的金額。
借：被套期項目 1 200
　　貸：套期損益1 200
借：套期損益1 200
　　貸：套期工具1 200
借：原材料1 200
　　貸：被套期項目1 200
借：原材料41 400
　　貸：銀行存款（60×100×6.9）41 400

甲公司為一境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，以人民幣作為記賬本位幣。2×21年3月3日，甲公司與某境外公司簽訂了一項設(shè)備購買合同（確定承諾），設(shè)備價格為300萬美元，交貨日期及付款日為2×21年4月30日。
2×21年3月3日，甲公司簽訂了一項購買300萬美元的外匯遠期合同。根據(jù)該遠期合同，甲公司將于2×21年4月30日支付人民幣1 974萬元（6.58×300）購入美元300萬元。2×21年3月3日，外匯遠期合同的公允價值為0。
甲公司將該外匯遠期合同指定為對美元/人民幣匯率變動可能引起的外幣計價的確定承諾公允價值變動風險進行套期的套期工具。
2×21年4月30日，甲公司履行確定承諾并以凈額結(jié)算該遠期合同，2×21年4月30日的即期匯率為1美元＝6.62人民幣。
與該套期有關(guān)的遠期匯率的資料如下表所示：單位：人民幣萬元

為簡化核算，假定不考慮設(shè)備購買有關(guān)的稅費因素、設(shè)備運輸和安裝費用等。假定被套期項目與套期工具因美元/人民幣匯率變動引起的公允價值變動金額相同。

（1）根據(jù)上述資料，編制甲公司應(yīng)進行的賬務(wù)處理。（單位：人民幣萬元）

【正確答案】（1）2×21年3月3日，因為遠期合同和確定承諾當日公允價值均為0，所以無須進行賬務(wù)處理，但需編制指定文檔。（1分）
（2）2×21年3月31日，確認確定承諾因匯率變動引起的公允價值變動：
借：套期損益 [（6.65－6.58）×300]21
　　貸：被套期項目——確定承諾 21（1分）
確認套期工具的公允價值變動：
借：套期工具——遠期合同 21
　　貸：套期損益 21（1分）（1分）
（3）2×21年4月30日，確認確定承諾因匯率變動引起的公允價值變動：
借：被套期項目——確定承諾[（6.65－6.62）×300]9
　　貸：套期損益 9（1分）
確認套期工具的公允價值變動：
借：套期損益 9
　　貸：套期工具——遠期合同 9（1分）
結(jié)算遠期合同：
借：銀行存款 12
　　貸：套期工具——遠期合同 12（2分）
履行確定承諾購入設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 1 974
　　被套期項目——確定承諾 12
　　貸：銀行存款 1 986（2分）

【答案解析】甲公司通過運用套期進行風險管理，使所購設(shè)備的成本鎖定在確定承諾的購買價格300萬美元按1美元＝6.58人民幣（套期開始日的遠期合同匯率）進行折算確定的金額，即人民幣1 974萬元。

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