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問題已解決

境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用包括哪些？委托境外企業(yè)進行研發(fā)活動，如何加計扣除計算？麻煩舉個例題講解一下

zhong0531| 提問時間：11/14 10:04

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小王老師

金牌答疑老師

職稱：稅務師，評估師

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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

1.境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用=人員人工費用+直接投入費用+折舊費用+無形資產(chǎn)攤銷+新產(chǎn)品設計費等前五項小計+經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關費用+委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用*80%
2.境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用不包括以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額。

委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除”。

參考以下舉例綜合理解一下：

　【計算題】（2021年）某藥品生產(chǎn)企業(yè)2022年研發(fā)費用總計1291萬元，未行成無形資產(chǎn)。2023年3月份企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算清繳時計算加計扣除金額1291萬元，聘請稅務師審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：
　　（1）2019年研發(fā)投入1000萬元并形成無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)攤銷期10年，2022年攤銷金額為100萬元。
　　（2）2022年自行研發(fā)投入594萬元，相關明細如下表（單位：萬元）

項目	人員人工費用	直接投入費用	折舊費用	新產(chǎn)品設計費	其他相關費用
金額	200	120	140	80	54

　　（3）2022年委托關聯(lián)企業(yè)進行應稅藥品研發(fā)，取得增值稅專用發(fā)票注明研發(fā)費用金額220萬元，稅額13.2萬元，該費用符合獨立交易原則；
　　（4）委托境外機構(gòu)進行研發(fā)，支付不含稅研發(fā)費用477萬元，該境外研發(fā)機構(gòu)在我國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所且無代理人。
　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題
　　1.事項（1）中該企業(yè)2022年研發(fā)費用加計扣除金額是（　）萬元。
　　A.100
　　B.75
　　C.30
　　D.50

祝您學習愉快！

11/14 11:49