謝謝老師，老師可以幫忙舉個例子嗎？特別是上面提到的計算的姑息所得，老師幫忙舉個例子好嗎，把數據帶上。麻煩您啦

謝謝老師，老師可以幫忙舉個例子嗎？特別是上面提到的計算的姑息所得，老師幫忙舉個例子好嗎，把數據帶上。麻煩您啦

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

2019年初甲居民企業以實物資產1600萬元直接投資于乙居民企業，取得乙企業40%的股權。2019年12月，甲企業全部撤回對乙企業的投資，取得資產總計2600萬元，撤回投資時乙企業所有者權益為5350萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積200萬元，累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業撤回投資所得應繳納的企業所得稅為（　）萬元。

A.200

B.135

C.340

D.0

【正確答案】：B
【答案解析】：自2011年7月1日起，投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其中取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。初始投資1600萬元確認為投資收回。甲企業應確認的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（萬元），居民企業之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業應確認的投資資產轉讓所得＝2600－1600－460＝540（萬元），應繳納的企業所得稅＝540×25%＝135（萬元）。

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

2019年初甲居民企業以實物資產1600萬元直接投資于乙居民企業，取得乙企業40%的股權。2019年12月，甲企業全部撤回對乙企業的投資，取得資產總計2600萬元，撤回投資時乙企業所有者權益為5350萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積200萬元，累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業撤回投資所得應繳納的企業所得稅為（　）萬元。

A.200

B.135

C.340

D.0

【正確答案】：B
【答案解析】：自2011年7月1日起，投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其中取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。初始投資1600萬元確認為投資收回。甲企業應確認的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（萬元），居民企業之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業應確認的投資資產轉讓所得＝2600－1600－460＝540（萬元），應繳納的企業所得稅＝540×25%＝135（萬元）。

祝您學習愉快！

謝謝老師。非常詳細。那如果投資者是個人呢？

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

如果個人股東減資從被投資企業取得的收入大于其原投資成本，超過部分應按20%繳納個人所得稅。

如果我實繳1000萬注冊資本，減資收回1000萬，是不需要交分配利潤20%的個人所得稅；如果沒有實繳，減資，也不需要交20%個人所得稅

如果實繳1000萬，減資收回1200萬，則200萬要按照20%繳納個人所得稅。

祝您學習愉快！