同一控制下的企業合并，合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。因為最初最終控制方取得被合并方股權時屬于非同一控制下企業合并，所以是認可被合并方投資時點可辨認凈資產公允價值的，因此相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值就是以購買日被合并方可辨認凈資產公允價值持續計量的，所以長期股權投資的初始投資成本=子公司自購買日開始持續計算的可辨認凈資產公允價值×母公司持股比例+原母公司在合并報表確認的商譽


子公司自購買日開始持續計算的可辨認凈資產公允價值=購買日子公司可辨認凈資產公允價值+子公司調整凈利潤-子公司分配股利+/-子公司其他綜合收益+/-子公司其他所有者權益變動