因為在同一控制下的控股合并中，應視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續下來的，參與合并各方在合并以前期間實現的留存收益應體現為合并財務報表中的留存收益。合并財務報表中，應以合并方的資本公積（或經調整后的資本公積中的資本溢價部分）為限，在所有者權益內部進行調整，將被合并方在合并日以前實現的留存收益中按照持股比例計算歸屬于合并方的部分自資本公積轉入留存收益。

理解：企業在編制合并財務報表時已將被合并方的所有者權益全部從借方抵銷了，因此被合并方的留存收益也抵銷了，此時在合并財務報表中體現的都是合并方的留存收益，但同一控制下的控股合并是假設合并方與被合并方在合并之前就是一體化存續下來的，應該在合并財務報表中體現出母子公司的留存收益，故要做這筆恢復留存收益的調整分錄。