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電子煙生產環節 納稅人從事電子煙代加工業務的應該分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額 未分別核算的一并繳納消費稅 這句話我不明白的地方是 不是只是代加工嗎怎么會提到代加工電子的“銷售額”啊 我們又沒有幫忙銷售

Emmn| 提問時間:04/21 20:49
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金老師
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親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:

電子煙生產環節納稅人,是指取得煙草專賣生產企業許可證,并取得或經許可使用他人電子煙產品注冊商標(簡稱持有商標)的企業。其中,取得或經許可使用他人電子煙產品注冊商標應當依據《中華人民共和國商標法》的有關規定確定。通過代加工方式生產電子煙的,由持有商標的企業繳納消費稅,只從事代加工電子煙產品業務的企業不屬于電子煙消費稅納稅人。

電子煙生產環節納稅人從事電子煙代加工業務的,應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額,未分開核算的,一并繳納消費稅。

電子煙代加工是指未取得電子煙產品登記,僅受委托加工電子煙產品,即代加工企業按委托方的要求生產電子煙,生產出來后貼上委托方所持有的商標,這其實是把電子煙賣給委托方,所以有銷售額。

例如,甲電子煙生產企業(以下簡稱甲企業)持有電子煙商標A生產電子煙產品。2022年12月,甲企業生產銷售A電子煙給電子煙批發企業,不含增值稅銷售額為100萬元。同時,當月甲企業(不持有電子煙商標B)從事電子煙代加工業務,生產銷售B電子煙給乙電子煙生產企業(持有電子煙商標B),不含增值稅銷售額為50萬元。如果甲企業分開核算A電子煙和B電子煙銷售額,則2023年1月甲企業應申報繳納的電子煙消費稅為36萬元(100×36%);乙電子煙生產企業將B電子煙銷售給電子煙批發企業時,自行申報繳納消費稅。如果甲企業沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額,則其2023年1月應申報繳納的電子煙消費稅為54萬元[(100+50)×36%]。

祝您學習愉快!

04/21 23:36
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