親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

2022年調整分錄是

借：遞延所得稅資產1.5

貸：所得稅費用1.5（合并報表認可賬面價值是60，計稅基礎是80，認可遞延所得稅資產5；個別報表認可賬面價值是66，計稅基礎是80，認可遞延所得稅資產3.5，調整分錄是5-3.5）

N公司的賬面價值是66，合并報表認可的是內部交易的成本價格入賬，是60，所以站在合并報表的角度考慮，沒有減值，不需要考慮60的影響

這里是22年的調整分錄

23年照抄，已經出售的部分需要確認遞延所得稅轉回

借：所得稅費用1.5

貸：遞延所得稅資產1.5

所以是有遞延所得稅資產轉回的分錄

祝您學習愉快！