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問題已解決

2020年1月2日,甲公司以發行1200萬股普通股(每股面值1元)為對價,取得同一母公司控制的乙公司60%股權,當日乙公司凈資產賬面價值為8200萬元,其中:實收資本2400萬元、資本公積3200萬元、盈余公積1 000萬元、未分配利潤1600萬元,乙公司2020年實現凈利潤2000萬元、其他綜合收益500萬元;提取盈余公積200萬元,宣告發放現金股利300萬元,考慮留存收益的恢復。請問怎么編制甲公司2020年合并日及年末有關合并報表的調整、抵銷分錄.

15377542485| 提問時間:05/17 23:35
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歐陽老師
金牌答疑老師
職稱:實務專家,注冊會計師,高級會計師
已解答10535個問題

親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:


可以參考下面題目的處理,自己動手寫一下,然后對照一下答案,只有自己動手寫,才能加深印象


甲公司和乙公司都是A公司的子公司。乙公司是A公司與其他方一起設立的,A公司持有乙公司80%股權。2×21年1月1日,甲公司發行1000萬股自身股票取得A公司持有的乙公司80%的股權,合并后甲公司能夠控制乙公司的生產經營決策。甲公司發行的股票,面值為每股1元,公允價值為每股3元。甲公司為發行股票支付給發行機構的傭金和手續費為50萬元。合并日,乙公司所有者權益的賬面價值為1200萬元,公允價值為1500萬元,相對于A公司合并報表而言的所有者權益的賬面價值為1300萬元(其中股本500萬元,其他綜合收益200萬元,資本公積300萬元,盈余公積100萬元,未分配利潤200萬元)。甲公司合并前的資本公積(股本溢價)為500萬元。 假定不考慮其他因素,合并日,該合并影響合并報表中的資本公積——股本溢價的金額為( )。

A. -250萬元

B. 760萬元

C. 40萬元

D. -410萬元

【正確答案】 D

【答案解析】合并日,該合并影響合并報表中的資本公積——股本溢價的金額=40-50-(100+200+200)×80%=-410(萬元)。

該合并為同一控制下企業合并,相關會計處理:

甲公司個別報表:

借:長期股權投資(1300×80%)1040

  貸:股本            1 000

    資本公積——股本溢價     40

借:資本公積——股本溢價 50

  貸:銀行存款       50

甲公司合并報表抵銷分錄:

借:股本            500

  資本公積           300

  其他綜合收益         200

  盈余公積           100

  未分配利潤          200

  貸:長期股權投資 (1300×80%)1040

    少數股東權益   (1300×20%)260 

借:資本公積 [(100+200+200)×80%]400

  貸:盈余公積    (100×80%)80

    未分配利潤   (200×80%)160

    其他綜合收益   (200×80%)160


祝您學習愉快!

05/18 11:10
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