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問題已解決

請梳理、歸納2022年至今,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,在政策適用主體和加計(jì)扣除比例方面有哪些變化。

丟了玉兔的嫦娥| 提問時(shí)間:05/21 19:56
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歐陽老師
金牌答疑老師
職稱:實(shí)務(wù)專家,注冊會(huì)計(jì)師,高級會(huì)計(jì)師
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親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

基本規(guī)定

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)自2018年1月1日至2023年12月31日,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。
【注1】制造業(yè)企業(yè)(2021.1.1起)科技型中小企業(yè)(2022.1.1起)上述比例為100%和200%;
【注2】2022.10.1日至2022.12.31日期間,適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。
安置殘疾人員支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
新增:支持基礎(chǔ)研究企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計(jì)扣除。
最新的政策:


企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)自2023年1月1日,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。
【新增】符合條件的集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè),在2023年1月1日至2027年12月31日期間,分別為120%在稅前加計(jì)扣除和220%在稅前攤銷。
支持基礎(chǔ)研究自2022年1月1日,企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計(jì)扣除。
安置殘疾人員支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

祝您學(xué)習(xí)愉快!

05/22 10:14
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