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公司2014年5月取得財(cái)政補(bǔ)助120萬(wàn)元，6月購(gòu)入環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本480萬(wàn)元，使用壽命10年，直線法折舊，無(wú)殘值。2015年12月，公司出售這臺(tái)設(shè)備，取得價(jià)款300萬(wàn)元。 問(wèn)題：1. 在2014年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=480－120=360（萬(wàn)元），為什么要減去120？ 2.該設(shè)備轉(zhuǎn)讓時(shí)的計(jì)稅成本=360－（18+36）=306，為什么要減去（18+36）？
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財(cái)政補(bǔ)助可以作為不征稅收入，所以不征稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不能稅前扣除，所以設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)是480萬(wàn)元，因?yàn)椴徽鞫愂杖胨杂?jì)稅基礎(chǔ)是480-120=360萬(wàn)元
因?yàn)?014年計(jì)提折舊是18萬(wàn)元，2015年計(jì)提折舊是36萬(wàn)元，所以出售時(shí)該設(shè)備凈值是360-（18+36），所以需減去已經(jīng)計(jì)提的折舊。
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1.就是說(shuō)480的成本里面含有對(duì)應(yīng)不征稅收入的成本120.而這個(gè)120是不能稅前扣除的，所以就需要減去120.對(duì)嗎？
是的，稅會(huì)存在差異，如果稅法上作為不征稅收入，對(duì)應(yīng)的成本是不能扣除，所以120是不能計(jì)提折舊扣除的。如果會(huì)計(jì)上已經(jīng)將120計(jì)入成本并計(jì)提折舊，稅法上不允許扣除是納稅調(diào)增的。
2.計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，如果需要減去折舊，那么折舊的計(jì)算基數(shù)也必須是計(jì)稅基礎(chǔ)360.而不能是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)480.對(duì)嗎？
是的
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