親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

公司銷售使用過(guò)的小轎車借：固定資產(chǎn)清理50000累計(jì)折舊等貸：固定資產(chǎn)80000借：銀行存款20000+增值稅額貸：固定資產(chǎn)清理20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）借：資產(chǎn)處置損益30000貸：固定資產(chǎn)清理30000 

問(wèn)題：1.這種情況下，如果資產(chǎn)處置損益在借方，那么企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，就填報(bào)支出明細(xì)表的營(yíng)業(yè)外支出下面的處置固定資產(chǎn)凈損失欄，從而實(shí)際上就申報(bào)在了營(yíng)業(yè)外支出，對(duì)嗎？ 

回復(fù)：是的，您理解的是正確的。

2.如果資產(chǎn)處置損益在貸方，那么企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，就填報(bào)收入明細(xì)表的營(yíng)業(yè)外收入下面的處置固定資產(chǎn)凈收益欄，從而實(shí)際上就申報(bào)在了營(yíng)業(yè)外收入，對(duì)嗎？

 3.上面兩種情況，都需要同時(shí)填報(bào)A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，對(duì)嗎？ 

4.怎么理解該筆業(yè)務(wù)“會(huì)計(jì)分錄”沒(méi)有營(yíng)業(yè)外支出或者營(yíng)業(yè)外收入字眼，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，最終的結(jié)果卻落到了營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出？這算不算稅會(huì)差異？

1.正確，如果資產(chǎn)處置損益在借方，表明企業(yè)發(fā)生了處置固定資產(chǎn)的凈損失，這將在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)填報(bào)在營(yíng)業(yè)外支出下。
2.正確，如果資產(chǎn)處置損益在貸方，表明企業(yè)發(fā)生了處置固定資產(chǎn)的凈收益，這將在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)填報(bào)在營(yíng)業(yè)外收入下。

3.如果處置了資產(chǎn)，如果沒(méi)有損失，不需要填寫A105090表，處置資產(chǎn)有損失的話，企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)需要填報(bào)A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。

4.當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，在填報(bào)主表第一部分“利潤(rùn)總額”時(shí)，根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)填報(bào)。由于2017年版企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)表沒(méi)有將“資產(chǎn)處置收益”單獨(dú)作為一個(gè)項(xiàng)目反映，在后續(xù)規(guī)定出臺(tái)之前，可將資產(chǎn)處置收益的數(shù)據(jù)繼續(xù)填入營(yíng)業(yè)外收入，因?yàn)橘Y產(chǎn)處置收益本身就是從營(yíng)業(yè)外收入中拆分出去的。

參考以下企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，在營(yíng)業(yè)外支出或是營(yíng)業(yè)外收入中填報(bào)的項(xiàng)目。

祝您學(xué)習(xí)愉快！