在審計過程中，A注冊會計師與甲集團公司管理層討論了值得管理層關注的內部控制缺陷，并在審計報告日后、審計工作底稿歸檔日前以書面形式向集團管理層和治理層通報了值得關注的內部控制缺陷。 上面這句話為什么是對的？不是應該， 對于上市實體，治理層可能需要在批準財務報表前收到注冊會計師的書面溝通文件嗎？