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企業所得稅年度申報附表，研發費用加計扣除優惠明細表A107012， 問題： 1.第12行5.用于不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，這句話包含兩個并列的意義：一是購置樣品、樣機，這些樣品、樣機，不構成固定資產，只是用于研發；二是購置一般測試手段。對嗎？ 2.一般測試手段，是什么意思？請舉幾個具體例子。 3.第6行3.外聘研發人員勞務費用。這里的勞務費用是以該研發人員在前臺代kai的勞務費票據來入賬的？還是以發工資的形式來列支成本？ 4.外聘研發人員，是否需要簽合同？ 5.外聘研發人員，很可能在多個公司上班，從哪些方面審核該人員是否在該公司上班？從哪些方面審核該外聘人員在該公司工作時間是否真實、合理？ 6.若上述勞務費用是以發工資的形式列支成本，那這個工資包括哪些內容？不包括哪些內容？外聘人員和企業自己研發人員工資，其內容有哪些相同點和不同點？在是否可列支研發成本方面有哪些不同？
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
1.是的，這句話包含兩個并列的意義：一是購置樣品、樣機，這些樣品、樣機不構成固定資產，只是用于研發；二是購置一般測試手段。
2.一般測試手段是指在研發過程中常用的檢測設備或工具。例如：電子秤、溫度計、顯微鏡等。
3.外聘研發人員的勞務費用通常是以發工資的形式來列支成本，而不是以前臺代開的勞務費票據入賬。
4.是的，外聘研發人員需要簽訂合同。
5.審核該人員是否在該公司上班可以從以下方面進行：合同、考勤記錄、工作日志等。審核其工作時間的真實性和合理性可以通過項目進度報告、任務完成情況等來判斷。
1.是的，這句話包含兩個并列的意義：一是購置樣品、樣機，這些樣品、樣機不構成固定資產，只是用于研發；二是購置一般測試手段。
2.一般測試手段是指在研發過程中常用的檢測設備或工具。例如：電子秤、溫度計、顯微鏡等。
3.外聘研發人員的勞務費用通常是以發工資的形式來列支成本，而不是以前臺代開的勞務費票據入賬。
4.是的，外聘研發人員需要簽訂合同。
5.審核該人員是否在該公司上班可以從以下方面進行：合同、考勤記錄、工作日志等。審核其工作時間的真實性和合理性可以通過項目進度報告、任務完成情況等來判斷。
6.若勞務費用以發工資的形式列支成本，這個工資包括基本工資、獎金、補貼等內容；不包括個人所得稅和社會保險費等由企業代扣的部分。外聘人員和企業自己研發人員的工資內容相同點在于都包含基本工資、獎金等；不同點在于可能存在的福利待遇差異（如五險一金）。在是否可列支研發成本方面，兩者沒有本質區別，只要符合稅法規定即可。
具體實務中如何判斷處理的，建議您可以咨詢一下您的主管稅務機關確認一下的。
祝您學習愉快！11/27 20:52
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