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010 2024年CPA會計《500》第476題（3）根據所得稅一章節所學，由于避免陷入循環，對企業合并過程中形成的商譽不作有關遞延所得稅的考慮，這道題因為商譽的減值計提了遞延所得稅的原因是因為題目中強調了應稅合并的條件嗎？什么是應稅合并？那這種情況下長投形成的賬面價值和計稅基礎的差異需要考慮遞延所得稅的影響嗎？

桃酥毛巾卷| 提問時間：03/13 21:06
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汪老師
金牌答疑老師
職稱：注冊會計師，CMA，考培專家
已解答847個問題
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
應稅合并和免稅合并是從被合并方是否需要交稅的角度來區分的。應稅合并就是合并過程需要交納所得稅，取得的資產等按公允價值計量；而免稅合并合并過程不需要繳納所得稅，取得的資產按原計稅基礎計量。
(1)應稅合并
　　被合并企業：按照公允價值轉讓和處置資產，并繳納所得稅
　　合并企業：接受被合并企業的資產，計稅基礎為公允價值
　　同一控制會計處理：按賬面價值核算，產生遞延所得稅
　　非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產生遞延所得稅
(2)免稅合并
　　合并企業：接受被合并企業的資產，計稅基礎為原賬面價值
　　被合并企業：不繳納所得稅
　　同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產生遞延所得稅
　　非同一控制會計處理：按公允價值核算，產生遞延所得稅
非同一控制下的企業合并，從稅法角度來看，又分為兩大類：一類是應稅合并；一類是免稅合并。資產項目
賬面價值計稅基礎商譽（應稅合并）初始確認時賬面價值一般等于計稅基礎商譽初始成本-商譽減值準備（會計）商譽初始成本-攤銷（稅法）商譽（免稅合并）形成應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅后續計量不產生遞延所得稅祝您學習愉快！
03/13 21:06
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