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某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。該企業因自然災害導致一批庫存材 某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。該企業因自然災害導致一批庫存材 料毀損，該批原材料的實際成本為 30 ，該批原材料的實際成本為 30?000 元，購買時支付的增值 000 元，購買時支付的增值稅為 3?900 元，應收保險公 司賠償款為 18?000 元。不考慮其他因素，下列各項關于該企業會計處理的表述中，正確的有 A. 應收保險公司賠償款應通過“其他應收款”科目核算 B. 應轉入“待處理財產損溢”科目的金額為 33?900 元 C. 應確認營業外支出 12?000 元 D. 該交易不影響企業的營業利潤 請問B為什么錯呢？增值稅分錄怎么做呢？
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
選項B錯誤是因為，應轉入“待處理財產損溢”科目的金額為30,000元（原材料的實際成本），而不是33,900元。增值稅進項稅額3,900元，在材料毀損時應當從進項稅額中轉出，計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。分錄如下：
借：待處理財產損溢30,000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3,900
其他應收款——保險公司賠償款18,000
貸：原材料30,000
營業外支出15,900這里營業外支出的金額為實際成本加上進項稅額轉出部分減去保險公司的賠償款，即30,000+3,900-18,000=15,900元。因此選項C也錯誤，而D正確，因為營業外支出影響的是利潤總額而非營業利潤。
祝您學習愉快！
選項B錯誤是因為，應轉入“待處理財產損溢”科目的金額為30,000元（原材料的實際成本），而不是33,900元。增值稅進項稅額3,900元，在材料毀損時應當從進項稅額中轉出，計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。分錄如下：
借：待處理財產損溢30,000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3,900
其他應收款——保險公司賠償款18,000
貸：原材料30,000
營業外支出15,900這里營業外支出的金額為實際成本加上進項稅額轉出部分減去保險公司的賠償款，即30,000+3,900-18,000=15,900元。因此選項C也錯誤，而D正確，因為營業外支出影響的是利潤總額而非營業利潤。
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04/29 22:37
m8669_751888 
04/29 22:43
那老師，其實應交稅費——增值稅進項稅額轉出，應該借：營業外支出對嗎？
張老師 
04/29 22:43
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
是的，對于捐贈自產貨物的情況，如果涉及到進項稅額不能抵扣的情形，需要做進項稅額轉出處理。會計分錄為：借記“營業外支出”，貸記“應交稅費——增值稅（進項稅額轉出）”。但背景中沒有提到具體有不能抵扣的進項稅額情況，所以是否需要進行此操作取決于實際情況。如果確實存在不可抵扣的進項稅，則上述處理是正確的。
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是的，對于捐贈自產貨物的情況，如果涉及到進項稅額不能抵扣的情形，需要做進項稅額轉出處理。會計分錄為：借記“營業外支出”，貸記“應交稅費——增值稅（進項稅額轉出）”。但背景中沒有提到具體有不能抵扣的進項稅額情況，所以是否需要進行此操作取決于實際情況。如果確實存在不可抵扣的進項稅，則上述處理是正確的。
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