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可以總結(jié)下cpa稅法企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅的納稅義務(wù)時點和會計中收入確認(rèn)時點的差異嗎,或者特別需要記憶的

santafinal| 提問時間:06/11 13:15
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郭老師
金牌答疑老師
職稱:兼顧顏值和才華的學(xué)霸級答疑老師,高級會計師,數(shù)十年考培輔導(dǎo)經(jīng)驗,有系統(tǒng)的理論知識,化繁為簡,輕松攻克各種疑難問題。
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親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
企業(yè)所得稅與增值稅、消費稅在納稅義務(wù)發(fā)生時間和會計收入確認(rèn)時點上存在以下主要差異:1.企業(yè)所得稅:通常情況下,企業(yè)在實際收到貨款或取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)收入。對于預(yù)收款方式銷售商品的情況,即使貨物未發(fā)出但已開具發(fā)票并收到款項,也應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入。2.增值稅:納稅義務(wù)發(fā)生時間一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天,或者在沒有發(fā)貨的情況下,為收到貨款或取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。對于預(yù)收款方式銷售商品,則是在貨物實際發(fā)出時產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。3.消費稅:消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅類似,通常也是在應(yīng)稅消費品生產(chǎn)、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)完成并轉(zhuǎn)移給購買方時確定。如果采用賒銷或分期收款結(jié)算方式,則為書面合同約定的收款日期當(dāng)天;無書面合同或未約定收款日的,在貨物發(fā)出時確認(rèn)。會計收入確認(rèn)時點:根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,企業(yè)在滿足以下條件時可以確認(rèn)收入:
-與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);
-收入金額能可靠計量;
-相關(guān)成本能夠可靠地計量。
對于預(yù)收款項,會計上通常在商品或服務(wù)已經(jīng)提供給客戶后才確認(rèn)為收入。特別需要記憶的是,在預(yù)收款方式下,增值稅和消費稅的納稅義務(wù)時點是貨物發(fā)出日,而企業(yè)所得稅則是在收到貨款或取得索取銷售款項憑據(jù)時確認(rèn)收入。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
06/11 13:16
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