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夢一P228 內部退養 計算第一步,找稅率,用一次性收入平均+當月工資合并后減去當月費用扣除標準的余額為基數確定稅率,為什么專項附加扣除不用減?

18613077482| 提問時間:06/17 19:04
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范老師
金牌答疑老師
職稱:法學碩士,高分通過法律職業資格考試,長期從事中級職稱、注冊會計師、稅務師的教學工作,擅長對問題進行案例化解釋,助力學員順利通關,夢想成真。
已解答2023個問題

親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:

舉例:中國居民李海2023年每月取得工資7000元。20235月李海辦理了內部退養手續,從單位取得了一次性內部退養收入10萬元。李海離正式退休時間還有20個月,假定李海2023年度沒有其他綜合所得,可享受1000元子女教育專項附加扣除,分析計算李海2023年應繳納的個人所得稅。

(1)李海離正式退休時間還有20個月,平均分攤一次性收入=100000÷20=5000(元)。

2)將5000元與當月工資7000元合并,減除當月費用扣除標準5000元,以其余額為基數確定使用稅率和速算扣除數:(5000+70005000=7000(元),適用稅率10%,速算扣除數210

3)將當月工資7000元加上當月取得的一次性補貼收入100000元,減去費用扣除標準5000元,計算稅款=70001000005000)×10%210=9990(元)。

模擬計算單月工資應繳納的稅款=70005000)×3%=60(元)。

故李海內部退養補貼收入應繳納的稅款為999060=9930(元)。

4李海2023年度取得內部退養一次性收入不并入當月外,其他月份另行累計預扣預繳稅款=7000×12-5000×121000×12)×3%=360(元)。

5)李海2023年全年應繳納個人所得稅=9930360=10290(元)

題目中有1000元的首套住房貸款利息專項附加扣除,在模擬計算單月工資應繳納的稅款時為什么不扣除?

具體原因如下:

模擬計算單月工資應繳納的稅款=70005000)×3%=60(元)

5月份當月的工資,在正常的綜合所得預扣預繳時候要繳稅,在單獨計算內退收入應繳個稅的時候,又并入進去算了一次稅,一筆收入算兩次稅,為了避免重復征稅,國家稅務總局百問百答文件中列舉的內部退養個稅舉例中規定了模擬計算單月工資應計算的稅款”的計算方法

這里理解為內部退養的特殊計算規則即可,模擬計算單月工資應交個稅稅款,采用最簡單的工資減去生計費來計算的方式,直接查稅率表計算稅額,不考慮累計預扣法下當月工資薪金應預扣預繳的稅款,所以也不用考慮扣除專項扣除和專項附加扣除的情況。

祝您學習愉快!

06/18 09:16
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