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問題已解決

還原境外應納稅所得額及其所得稅，涉及多層企業的計算舉例下謝謝

zhong0531| 提問時間：07/09 21:19

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郭鋒老師

金牌答疑老師

職稱：會計師，稅務師

已解答1913個問題

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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

我國居民企業甲在境外進行了投資，相關投資架構及持股比例如下圖：
　　

2024年經營及分配狀況如下：
　　

（1）B國企業所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，丙企業應納稅所得總額800萬元，丙企業將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。
　　

（2）A國企業所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%，乙企業應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）1000萬元。其中來自丙企業的投資收益100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元，乙企業在A國享受稅收抵免后實際繳納稅款180萬元，乙企業將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。
　　

（3）居民企業甲適用的企業所得稅稅率25%，其來自境內的應納稅所得額為2400萬元。
　　

要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
　　

（1）簡述居民企業可適用境外所得稅收抵免的稅額范圍。
　　

（2）判斷企業丙分回企業甲的投資收益能否適用間接抵免優惠政策并說明理由。
　　

（3）判斷企業乙分回企業甲的投資收益能否適用間接抵免優惠政策并說明理由。
　　

（4）計算企業乙所納稅額屬于由企業甲負擔的稅額。
　　

（5）計算企業甲取得來源于企業乙投資收益的抵免限額。
　　

（6）計算企業甲取得來源于企業乙投資收益的實際抵免額。

『正確答案』（1）居民企業可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免。

（2）企業丙不適用間接抵免的優惠政策。
　　

理由：本題企業甲直接持有企業乙20%以上的股份，企業乙直接持有企業丙20%以上的股份，但企業甲間接持有企業丙股份為15%（50%×30%），未達到20%的要求，不能適用間接抵免的優惠政策。
　　

『提示』適用間接抵免的外國企業中的第二層是指單一第一層外國企業直接持有20%以上股份，且由單一居民企業直接持有或通過一個或多個符合規定持股條件的外國企業間接持有總和達到20%以上股份的外國企業。